Grundlagen
Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) für Einzelunternehmen und Selbstständige
Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ermittelt den Gewinn aus Zahlungen: Einnahmen minus Ausgaben. Dieser Beitrag zeigt, wer sie als Einzelunternehmen oder Selbstständiger nutzen darf, ab wann die doppelte Buchführung beginnt, was hineingehört und wie Belege geordnet bleiben.
*Allgemeine Information, keine Steuer- und Rechtsberatung.
Einnahmenüberschussrechnung: was sie ist
Die Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, ist die einfache Form der Gewinnermittlung. Sie stellt die Betriebseinnahmen eines Jahres den Betriebsausgaben gegenüber, und der Überschuss gilt als Gewinn (Einkommensteuergesetz, Stand 23. Oktober 2026).
Eine Bilanz gibt es dabei nicht. Auch offene Rechnungen, Lagerbestände und Schulden tauchen nicht auf. Entscheidend ist, wann Geld fließt: Eine Rechnung zählt erst, wenn sie bezahlt ist.
Wer die EÜR nutzt, führt keine doppelte Buchführung. Die Zahlen brauchen trotzdem Ordnung: Jede Einnahme und jede Ausgabe gehört mit Beleg erfasst, und die Anlage EÜR zur Steuererklärung fasst das Jahr zusammen.
Einnahmenüberschussrechnung oder Bilanz: der Unterschied
Die Tabelle stellt beide Wege nebeneinander:
| Merkmal | Einnahmenüberschussrechnung | Doppelte Buchführung mit Bilanz |
|---|---|---|
| Was zählt | die Zahlung | Leistung und Rechnung, nicht erst die Zahlung |
| Forderungen, Schulden, Bestände | nicht erfasst | erfasst |
| Ergebnis | Einnahmen minus Ausgaben | Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung |
| Wer | wer nicht zur Buchführung verpflichtet ist | wer verpflichtet ist oder freiwillig Bücher führt |
Wer die Einnahmenüberschussrechnung nutzen darf
Das Einkommensteuergesetz erlaubt die EÜR allen, die gesetzlich nicht zu Buchführung und Abschlüssen verpflichtet sind und auch freiwillig keine Bücher führen. Wer freiwillig bilanziert, wählt damit die doppelte Buchführung. Für Einzelunternehmen und Selbstständige ergibt sich daraus diese Übersicht:
| Wer | EÜR möglich | Grund |
|---|---|---|
| Freiberufler und Selbstständige ohne Gewerbebetrieb | ja | Die Buchführungspflicht nach der Abgabenordnung nennt gewerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte, Freiberufler gehören in der Regel nicht dazu. |
| Einzelunternehmen und Kleingewerbe ohne Handelsregistereintrag | ja, unter den Grenzen | Unter den Grenzen von Abgabenordnung und Handelsgesetzbuch besteht keine Pflicht zur Buchführung. |
| Einzelunternehmen mit Handelsregistereintrag | ja, unter den Grenzen | Das Handelsgesetzbuch befreit Einzelkaufleute unterhalb bestimmter Grenzen von der Buchführung. |
| GmbH und UG | nein | Sie führen von Anfang an doppelte Buchführung, die Pflicht folgt aus der Rechtsform. |
Wann die doppelte Buchführung beginnt
Für gewerbliche Unternehmer nennt die Abgabenordnung zwei Grenzen (Stand 23. Oktober 2026):
- ein Gesamtumsatz von mehr als 800.000 Euro im Kalenderjahr oder
- ein Gewinn aus Gewerbebetrieb von mehr als 80.000 Euro im Wirtschaftsjahr.
Schon eine der beiden Grenzen genügt. Die Werte gelten für Umsätze und Gewinne ab dem Jahr 2024, ältere Zahlen in Ratgebern sind überholt.
Die Pflicht beginnt nicht am Tag der Überschreitung. Sie gilt ab dem Beginn des Wirtschaftsjahres, das auf die Mitteilung des Finanzamts folgt, die auf den Beginn der Pflicht hinweist. Sie endet mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, das auf die Feststellung folgt, dass die Voraussetzungen nicht mehr vorliegen.
Einzelkaufleute, also eingetragene Einzelunternehmen und solche, deren Betrieb nach Art und Umfang kaufmännisch eingerichtet sein muss, brauchen nach dem Handelsgesetzbuch keine Bücher zu führen, wenn sie unter zwei Grenzen bleiben. Die Umsatzerlöse dürfen höchstens 800.000 Euro betragen, der Jahresüberschuss höchstens 80.000 Euro, jeweils in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren. Bei einer Neugründung genügt der erste Abschlussstichtag. Fällt die Befreiung weg, gilt die Pflicht nach dem Handelsgesetzbuch ohne Mitteilung des Finanzamts. GmbH und UG führen dagegen immer doppelte Buchführung, unabhängig von Umsatz und Gewinn.
Wer sich den Grenzen nähert, sollte Umsatz und Gewinn schon unter dem Jahr kennen. Ob nach der Abgabenordnung eine Pflicht besteht, zeigt die Mitteilung des Finanzamts, im Einzelfall klärt es der Steuerberater.
Ob Sie gerade starten oder schon länger selbstständig sind: Im kostenfreien und unverbindlichen Erstgespräch von maximal 30 Minuten klären wir, welche Aufgaben bei uns liegen.
Was in die Einnahmenüberschussrechnung gehört
Betriebseinnahmen sind die Einnahmen aus dem Betrieb, etwa Honorare, Verkaufserlöse und Provisionen. Betriebsausgaben sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind (Einkommensteuergesetz, Stand 23. Oktober 2026). Die Tabelle zeigt typische Vorgänge:
| Vorgang | In der EÜR |
|---|---|
| Honorar, Verkaufserlös, Provision | Betriebseinnahme im Jahr der Zahlung |
| Miete, Material, Software, Versicherung, Porto | Betriebsausgabe im Jahr der Zahlung |
| Anschaffung eines Geräts, das mehrere Jahre genutzt wird | Absetzung für Abnutzung über die Nutzungsdauer, für geringwertige Wirtschaftsgüter gelten eigene Regeln |
| Geld, das Sie privat entnehmen oder privat einzahlen | keine Betriebseinnahme, keine Betriebsausgabe |
| Private Nutzung betrieblicher Gegenstände, etwa eines Firmenwagens, oder Waren aus dem Betrieb für den Eigenbedarf | Entnahme: erhöht den Gewinn, die Höhe klärt der Steuerberater |
| Beträge, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden | durchlaufender Posten, scheidet aus |
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gehören mit Anschaffungstag und Anschaffungskosten in ein laufend geführtes Verzeichnis. Auch bei der EÜR gibt es also eine Liste, die fortlaufend zu pflegen ist. Welche Regel für einen einzelnen Gegenstand oder eine einzelne Ausgabe gilt, klärt im Zweifel der Steuerberater.
Zufluss und Abfluss: wann eine Zahlung zählt
Einnahmen zählen in dem Kalenderjahr, in dem sie zugeflossen sind. Ausgaben zählen in dem Jahr, in dem sie geleistet wurden (Einkommensteuergesetz, Stand 23. Oktober 2026). Das Rechnungsdatum entscheidet nicht, die Zahlung entscheidet. Für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, die kurze Zeit vor oder nach dem Jahreswechsel fließen, gilt das Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehören.
| Fall | Zählt im |
|---|---|
| Rechnung im Dezember gestellt, im Januar bezahlt | neuen Jahr |
| Rechnung im Dezember erhalten, im Januar bezahlt | neuen Jahr |
| Einmalige Zahlung im Dezember für eine Leistung im Januar | alten Jahr |
| Regelmäßig wiederkehrende Zahlung wie Miete, die kurz vor oder nach dem Jahreswechsel fließt | Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehört |
Für einzelne Fälle gibt es Ausnahmen, etwa bei Vorauszahlungen für eine Nutzungsüberlassung von mehr als fünf Jahren.
Belege und Aufbewahrung
Jede Einnahme und jede Ausgabe braucht einen Beleg: Rechnung, Quittung, Vertrag oder Kontoauszug. Bargeld verlangt besondere Sorgfalt, denn Kasseneinnahmen und Kassenausgaben sind täglich festzuhalten (Abgabenordnung, Stand 23. Oktober 2026).
Nach der Abgabenordnung gelten diese Fristen: Buchungsbelege sind acht Jahre aufzubewahren, Bücher und Aufzeichnungen zehn Jahre, sonstige für die Besteuerung wichtige Unterlagen sechs Jahre. Die Frist beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem der Beleg entstanden ist. Sie läuft nicht ab, solange die Unterlagen für Steuern wichtig sind, bei denen die Festsetzungsfrist noch nicht abgelaufen ist.
Belege dürfen digital aufbewahrt werden, wenn das den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entspricht: Die Wiedergabe muss mit dem Beleg bildlich übereinstimmen, während der Frist jederzeit verfügbar sein und sich unverzüglich lesbar machen und maschinell auswerten lassen. Ein fester Weg für Belege erspart die Suche. Wer jeden Beleg am Tag des Eingangs an denselben Ort legt, hat am Jahresende nichts zu sammeln.
Typische Fehler in der Einnahmenüberschussrechnung
- Privat und Betrieb mischen: Auf einem gemeinsamen Konto wird jede Zahlung zur Rückfrage. Ein eigenes Konto für den Betrieb schafft Klarheit.
- Rechnungsdatum statt Zahlungsdatum: Bei der EÜR zählt die Zahlung. Wer nach dem Rechnungsdatum zuordnet, schiebt Einnahmen und Ausgaben in das falsche Jahr.
- Belege fehlen oder sind unleserlich: Ohne Beleg fehlt der Nachweis. Kassenbons auf Thermopapier verblassen, scannen Sie sie deshalb zusätzlich ein.
- Anschaffungen falsch zuordnen: Ob ein Gerät im Anschaffungsjahr ganz oder über mehrere Jahre verteilt wirkt, hängt von Wert und Nutzungsdauer ab. Das Verzeichnis des Anlagevermögens gehört dazu.
- Die Kasse nicht täglich festhalten: Nachträgliche Sammeleinträge sind eine häufige Fehlerquelle.
- Die Grenzen übersehen: Wer Umsatz und Gewinn erst im Nachhinein kennt, wird von der Mitteilung des Finanzamts überrascht. Eine laufende Erfassung zeigt den Stand unter dem Jahr.
- Zu spät anfangen: Ein ganzes Jahr nachträglich zu sortieren kostet Zeit. Wer laufend erfasst, hat die Zahlen zur Steuererklärung beisammen.
Was wir übernehmen
Wir übernehmen die laufende Erfassung Ihrer Einnahmen und Ausgaben. Belege, Dokumente und Kontoauszüge laden Sie in Ihr Unternehmensportal hoch, dort sind sie geordnet abgelegt und archiviert. Wir buchen laufend, stimmen Konten ab und halten offene Posten im Blick, denn eine Rechnung zählt bei der EÜR erst mit der Zahlung. Das Mahnwesen gehört dazu: Wir erinnern Ihre Kunden in Ihrem Namen an offene Rechnungen, nach Ihren Vorgaben.
Die Anlage EÜR zur Steuererklärung füllen Sie selbst aus, oder Ihr Steuerberater übernimmt sie. Was ein Buchhalter darf, erklärt der Ratgeber Was darf ein Buchhalter?.
Die laufende Betreuung beschreibt die Seite Finanzbuchhaltung, die Aufgaben für Freiberufler und Selbstständige die Seite Buchhaltung für Selbstständige. Wer gerade gründet, findet in der Gründungsberatung Hilfe bei Planung, Zahlen und dem Aufbau der Buchhaltung. Sie ist betriebswirtschaftlich und buchhalterisch ausgerichtet, keine Steuer- und Rechtsberatung.
Ob erste Frage oder konkreter Bedarf: Über den Kontakt erreichen Sie uns. Das Erstgespräch dauert maximal 30 Minuten und ist kostenfrei und unverbindlich.
Häufige Fragen zum Thema
Was ist eine Einnahmenüberschussrechnung?
Die EÜR ist die einfache Gewinnermittlung für alle, die nicht zur doppelten Buchführung verpflichtet sind: Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben ergibt den Gewinn. Eine Bilanz gibt es nicht, und eine Zahlung zählt in dem Jahr, in dem sie fließt.
Wer darf die EÜR nutzen?
Selbstständige und Freiberufler ohne Gewerbebetrieb sowie Einzelunternehmen, solange keine Pflicht zur Buchführung besteht. GmbH und UG führen von Anfang an doppelte Buchführung.
Ab welchem Umsatz beginnt die Pflicht, Bücher zu führen?
Für gewerbliche Unternehmer gelten nach der Abgabenordnung ein Gesamtumsatz von mehr als 800.000 Euro im Kalenderjahr oder ein Gewinn von mehr als 80.000 Euro im Wirtschaftsjahr (Stand 23. Oktober 2026). Die Pflicht beginnt mit dem Wirtschaftsjahr, das auf die Mitteilung des Finanzamts folgt. Für Einzelkaufleute gilt zusätzlich das Handelsgesetzbuch mit denselben Beträgen, gemessen an zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren und ohne Mitteilung des Finanzamts.
Wie lange müssen Belege aufbewahrt werden?
Buchungsbelege acht Jahre, Bücher und Aufzeichnungen zehn Jahre, jeweils ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem sie entstanden sind. Die Frist läuft nicht ab, solange die Unterlagen für Steuern wichtig sind, bei denen die Festsetzungsfrist noch läuft.
Was übernehmen Sie für Selbstständige, die die EÜR nutzen?
Wir übernehmen die laufende Erfassung der Einnahmen und Ausgaben: Belege laden Sie in Ihr Unternehmensportal hoch, wir buchen, stimmen Konten ab und halten offene Posten im Blick. Die Anlage EÜR zur Steuererklärung gehört nicht zu unserer Leistung.
Sprechen wir über Ihre Buchhaltung
Schreiben Sie uns, welche Aufgaben Sie abgeben möchten. Wir melden uns und stimmen einen Termin für das kostenfreie Erstgespräch von maximal 30 Minuten mit Ihnen ab.